税金 ―“文明社会”の代価？
税金 ―“文明社会”の代価？
「税とは我々が文明社会に支払う代価である」。―米国国税局の建物にある銘文，ワシントンDC。
政府は，税は必要悪であり，“文明社会”の代価であるとします。その考えに同意するかどうかは別としても，それが多くの場合，高額のものであることは否めません。
税は大きく2種類に分けることができます。直接税と間接税です。所得税，法人税，固定資産税などは，直接税です。これらのうち，おそらく所得税が最も憤まんを誘いやすいでしょう。所得税の累進課税制 ― 収入が増えるほど税金も多くなる ― が採用されている国では特にそうです。累進税は勤勉な働きや成功を処罰するものになるとして批判する人たちもいます。
経済協力開発機構の出版物である「OECDオブザーバー」（英語）は，中央政府に払う以外の税もあることを思い起こさせて，こう述べています。「所得者は，中央政府の課す所得税に加えて，地方，地域，州ないし県に対する所得税を払わなければならないことがある。ベルギー，カナダ，アイスランド，日本，韓国，北欧諸国，スペイン，スイス，米国の場合がそうである」。
間接税には，売上税，酒やたばこにかけられる税，関税などが含まれます。直接税に比べると目立ちませんが，それでも経済的な打撃を与える場合があります。貧しい人々にとっては特にそうです。インドのフロントライン誌（英語）の中で，著述家ジャヤリー･ゴーシュは，中流階級や富裕な納税者がインドの税金の大半を支払っているというのは誤った通念であるとして，こう述べています。「州政府にとって，間接税が総税収の95％以上を占めている。……実際には富んだ人より貧しい人のほうが所得から多くの割合を税金という形で支払っているだろう」。石けんや食品など，大量に消費される物品に高い税が課されると，そうした不釣り合いが生じるようです。
政府は集めたお金で何を行なっているのでしょうか。
お金はどこに行くか
確かに，必要な公共サービスを運営して提供するために，政府は多額のお金をかけます。例えばフランスでは，4人に1人が公的な分野で働いています。これには教師，郵便局員，美術館や病院の職員，警察官や他の公務員が含まれます。それらの人たちの給料を払うために税金が必要です。また税金により，道路や学校や病院が備えられ，ごみの収集や郵便配達などの公共サービスの経費も賄われます。
軍事面の必要のためにも徴税が行なわれます。富裕な英国人から初めて所得税が徴収されたのは，1799年の対フランス戦争の資金を調達するためでした。しかし，第二次世界大戦中に，英国政府は労働者階級にも所得税の支払いを求めるようになりました。今日でも，国家の軍事機構を維持するには，平時においても非常に費用がかかります。ストックホルム国際平和研究所の推定によると，2000年の全世界の軍事費はおよそ7,980億㌦（約96兆円）に上りました。
社会工学
税は“社会工学”の一手段として，ある種の行動を奨励したり思いとどまらせたりする道具としても用いられます。例えば，酒類に課税すれば，飲み過ぎをある程度抑制できると考えられています。そのため多くの国では，ビールの小売価格の約35％が税金です。
たばこにも重い税が課されています。南アフリカでは，たばこ1パックの価格の45％から50％が税金です。しかし，政府は必ずしも純粋に利他的な動機でそうした税を推進するわけではないようです。「対外政策」（英語）という雑誌の中で，著述家ケネス･ワーナーが述べているように，たばこは「売り上げで幾千億ドル，税収でさらに幾十億ドルをも毎年稼ぎ出す強大な経済力」です。
社会工学的アプローチの顕著な例が，20世紀初期に実施されました。米国の立法者たちは，富裕な名家の形成を制限しようとしました。どのようにでしょうか。遺産税を設けることによってです。裕福な人が亡くなると，蓄積した富に対する税金の取り分が大きくなります。法案の提案者たちは，その税によって「資金が一族の貴族的経路から，市民的また民主的な経路に流れる」とします。確かにそうかもしれません。しかし富裕な納税者たちはその税の打撃を和らげるために数々の方法を考え出してきました。
税は，環境問題など社会の様々な問題を扱うためにも用いられています。「環境マガジン」誌（英語）はこう伝えています。「西ヨーロッパの9か国では最近，環境保護を目指した税制改革を実施した。主に大気汚染物質を減らすためである」。前述の累進所得税も，社会工学的政策の一つです。貧富の差を小さくするという意図があります。政府によっては，慈善のための寄付をした人や子どものいる夫婦の税を軽減する場合もあります。
なぜ複雑なのか
新しい税が発議されるたびに，立法者は税制の抜け穴をふさごうとします。膨大なお金が関係していることを忘れないでください。結果として，税法は複雑で非常に専門的になりがちです。タイム誌（英語）の記事も説明するとおり，米国の税法を複雑にしている要素の多くは「所得を定義すること」にあります。つまり，何が課税対象になるかを定めることです。さらに，「様々な控除や免除を認める」無数の規定も複雑さに輪をかけています。とはいえ，税法が複雑なのは米国だけではありません。英国の租税法規集の最新版は9,521ページに上り，10巻に分かれています。
ミシガン大学の税務政策調査部はこう伝えています。「米国の納税者たちは，確定申告のために毎年30億時間以上を費やしている。……米国の納税者が[申告に]費やす時間とお金の合計は，毎年1,000億㌦，つまり徴収される税金の約10％に相当する。この遵法手続きに伴う費用の多くは，頭を抱えるような所得税法の複雑さに原因がある」。この一連の記事の冒頭に登場したルーベンはこう言います。「以前は自分で確定申告をしていましたが，時間がかかるうえに，必要以上に払っているような気がしてなりませんでした。それで今は税理士に申告を依頼しています」。 ― 8ページの「税法を遵守」という囲みをご覧ください。
納税者，節税する人，脱税する人
大抵の人は，税が地域社会にもたらす益を一応は認めるでしょう。英国の内国歳入庁の長官はかつて，「所得税を喜んで払う人はいないが，その税がないほうが良い生活を送れると言う人は少ない」と述べました。米国における税法の遵守率は90％に上るとも推定されています。ある税務当局者は，「違反の多くは，故意の脱税というより，法や手続きの難しさによるものである」と認めています。
とはいえ，ある種の税の支払いを避ける方法を見つけようとする人は少なくありません。例えばUS･ニューズ･アンド･ワールド･リポート誌（英語）の一記事は，法人税についてこう述べています。「納税義務の大部分 ― 場合によっては全部 ― を法に触れない範囲で回避している企業が多い。それは税控除や会計上の操作による」。その記事は巧みな方策の例を挙げて，こう続けています。「米国のある企業は，外国の租税回避地＜タックス･ヘイブン＞に会社を設立する。それから，米国の事業をその外国会社の子会社にする」。そのようにすると，この会社は本国の税 ― 35％に上ることもある ― を払わなくてもよくなります。「本社には書類整理棚と郵便受けぐらいしかない」場合でもそうなるのです。
純然たる脱税も行なわれています。あるヨーロッパの国で，脱税は「国民的スリル」とみなされているようです。米国で行なわれた調査によると，所得をすべて申告しないのは間違っていると考えていた人は，25歳から29歳の男性の58％にすぎませんでした。調査書の作成者はこう認めています。「この報告は，我々の社会の倫理や道徳について，あまり良いことを伝えていない」。メキシコでは脱税率は約35％と推定されています。
とはいえ，人々はおおむね税の必要性を認めており，公平な分を払うことをいといません。しかし，ティベリウス･カエサルによるとされる次の有名な言葉はもっともです。「良い羊飼いは羊の毛を刈るのであり，皮をはいではならない」。重く，不公平で，あまりに複雑に思える税制に苦しめられていると感じる場合，税の支払いをどう見たらよいでしょうか。
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引っ越す前に考える
税制は国によって異なります。実のところ，地方所得税は同じ国内でもかなり違う場合があります。税率の低い地域への引っ越しは考える価値があるでしょうか。あるかもしれませんが，引っ越す前によく考えるべきでしょう。
例えば，「OECDオブザーバー」の記事は，基礎的な所得税率がすべてではないことを読者に思い起こさせています。「個々の納税者の実際の税額は，種々の控除の結果にもよる」と，その記事は述べています。例えば，ある国では所得税率は低いかもしれませんが，「基本的な軽減，控除，免除はほとんど」ありません。結果として，税率は高くても免除や控除が多い国よりたくさん支払うことになるかもしれません。
米国では，州所得税のない所への引っ越しを考慮する人もいます。しかし，それは本当に支出の軽減になるのでしょうか。必ずしもそうではないようです。「キプリンガーの個人財政」（英語）という本はこう述べています。「調査によると，所得税のない州では，固定資産税，売上税その他の税率を高くして埋め合わせているケースがある」。
[8ページの囲み記事]
税法を遵守
多くの人にとって，税の支払いは厄介で，ストレスの源です。それで「目ざめよ！」は，税の専門家に実際的な提案を求めました。
「良いアドバイスを得る。これはとても重要なことです。税法は複雑な場合があるからです。法を知らなかったからといって，違反の正当な根拠と認められることはめったにありません。納税者は税務職員が好きでないことがありますが，税務職員は多くの場合，税に関して正確で分かりやすい指示を与えてくれます。税務当局はあなたが最初から正しく申告することを願っています。違反を告発したいわけではありません。
「会計の管理が複雑なら，専門職のアドバイスを求めてください。しかし，注意が必要です。あなたの最善の益を気にかけてくれる専門職の人も多くいますが，そうでない人も少なくないからです。信頼できる友人や仕事上の知人に推薦してもらい，その専門職の人の信用度を調査してください。
「速やかに行動する。申告が遅れると厳しい結果になるでしょう。
「記録をきちんと付ける。どのような帳簿を付けるにしても，記録を常に最新の状態にしておいてください。そうすれば，申告時に行なう作業は最小限で済みます。記録類が正式に監査されているなら，さらに良いと言えます。
「正直である。ごまかしたり，少し規則を曲げたりしたくなる誘惑に駆られるかもしれません。しかし，税務職員は虚偽の申告を見抜く方法を数多く知っています。正直がいつでも最善です。
「自ら関与する。申告を依頼した税理士が不正確な情報を提出した場合でも，あなたの責任になります。代行者があなたの望みどおりに申告を行なうよう注意深く見届けてください」。
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多くの国で，たばこやアルコール飲料に高率の税が課されている
[8，9ページの図版]
当たり前に感じやすい公共サービスの多くが税によって賄われている