“文明社会”是怎样建立起来的？

“赋税是建立文明社会的代价。”——美国华盛顿国内税收服务大楼外墙上的碑铭

大众固然不喜欢政府征税，但要建立“文明社会”，没有赋税是不行的。无论你同意这个看法与否，建立“文明社会”代价不菲，是无可否认的。

纳税人要缴纳的赋税可以分两种，就是直接税和间接税。直接税 包括所得税、利得税、财产税等。在这些税种当中，也许以所得税最不得人心。有些地方的所得税制是累进的，即纳税人收入越高，要缴纳的税也越多，这种税制尤其遭到激烈批评，因为在这种税制下，努力工作和事业成功的人反而受到处罚。

《经济合作与发展组织观察家》双月刊指出，“纳税人除向中央政府缴纳所得税外，可能还要向州政府或镇政府纳税。在比利时、加拿大、冰岛、日本、韩国、北欧、西班牙、瑞士和美国，税制都是这样”。

间接税 包括销售税、关税、酒精饮料和香烟税。间接税不及直接税那么明刀明枪，但对经济的影响也不可低估，穷人受到的冲击特别大。作家贾亚里·高希在一本印度出版的杂志《前线》上撰文说，有人以为中产阶级和有钱的纳税人承担了印度的大部分赋税，那只是个假象。高希指出：“在各个邦政府的税收中，超过百分之95是来自间接税的，……因此按缴税的比例计算，穷人实际上比有钱人纳更多的税。”政府向大众消费品如肥皂和食物等课以重税，穷人和有钱人所受的影响是不一样的。

税款流进库房之后，政府会怎样运用纳税人的钱呢？

 钱往何处去

政府要正常运作，为公众提供各种必须的社会服务，就要大洒金钱。以法国为例，每四个人即有一个在公共部门工作，他们包括教师、邮递员、博物馆及医院职员、警察和其他政府雇员。政府收到税款，用来支付他们的薪金。税款也用来建筑道路、学校和医院，以及用在垃圾处理和邮政服务之上。

政府征税的另一个主要原因是应付军费开销。英国在1799年首次向国内的有钱人开征所得税，以支付跟法国打仗的军费。第二次世界大战期间，英国政府也向工人阶级开征所得税。即使在和平时期，军费的负担也不是轻松的。斯德哥尔摩国际和平研究所估计，2000年全球军费开销约莫为7980亿美元。

调配功能

赋税具有“调配功能”，可以把某些人的习惯或行为改变。例如，政府向酒精课税，据说就是要阻止人过度喝酒。因此，在不少国家，酒税约占啤酒零售价格的百分之35。

政府也向烟草课以重税。在南非，税款占了每包香烟成本的百分之45至50。不过，政府这样做未必总是为了人民着想。作家肯尼思·沃纳在《外交政策》杂志上说，烟草“是一股强大的经济动力来源，每年创造高达数千亿美元的零售总收入，也为政府带来数十亿美元的可观税收”。

关于赋税的再分配功能，20世纪初期有个突出例子。美国立法机关的议员看见财富世代相传，形成豪门世家，议员们希望阻止这种趋势，办法如何？就是设立遗产税。当富豪去世时，他累积的财富因要缴纳遗产税就会失去一大笔。拥护遗产税的人认为，“通过这条管道，财富可由豪门或有钱人之手转移到平民之手，使更多人受惠”。这也许是遗产税的好处，但有钱人也不难想出各种对策，以减轻损失。

赋税所得最常用于推动各种社会事务，比如环境改善。《环境杂志》报道：“西欧九国最近实施环境课税转嫁，以求减少空气中的污染物质。”早些时候提及的累进税，是另一种资源再分配的机制，用意是把贫富的距离拉近。有些政府也让捐钱给慈善机构的人从应税收入中减去一定金额，或允许有孩子的夫妇减免课税。

何以如此复杂？

一条新税例在草拟阶段时，参与立法的人都会设法堵塞每个漏洞，避免税款大量流失。因此，税务条例一般都非常繁复细密。《时代》杂志一篇文章解释，税例当中最复杂的部分是“关于所得一词的定义”，即哪部分的所得需要课税。此外，“各种课税减免和免税额”的条文也多如牛毛，不易看懂。但不要以为只有美国的税例才这么复杂，英国的新修订税例简直是皇皇巨著，一共分成10册，共厚9521页。

美国密歇根大学税务政策研究办公室提交的报告说：“美国纳税人每年用30亿小时来填写所得税的报税表（税款申报单）。……如把纳税人每年用于填表的时间和金钱合计，损失就多达1000亿美元，或约占这方面税收的百分之10。税例舍简就繁，弄得人头昏眼花，是纳税人负担增重的主要原因。这系列文章开头提到的那位鲁本说：“以往报税表都是我亲自填写的，但填写报税表实在太花时间，而且我总觉得自己多交了税，现在 我已改聘会计师代为处理了。”（见第16页附栏“依法纳税”）

纳税，避税，逃税

若说赋税有益于社会，大部分人都不会完全否认。英国的税务司曾说：“没有人喜欢纳税，但认为没有赋税更好的，却绝无仅有。”在美国，依法纳税的人估计高达百分之90。一个对赋税有研究的人说：“很多人都不是存心逃税的，只因他们对税例和有关的程序不理解，才没有依法纳税。”

尽管这样，仍有不少人会挖空心思，逃避缴纳某些赋税。《美国新闻与世界报道》周刊就有一篇文章谈及公司所得税，其中指出：“很多公司通过课税减免安排及会计手法，合法地避过缴纳大笔或全部所得税。”提到巧妙的避税方法，文章举出一个例子：“一家美资公司在海外一个税务天堂成立另一家公司，不久之后，在美国本土的公司就摇身变成那家海外公司的附属公司。”至于海外的所谓“控股公司”，也许“只有一个档案柜 或邮箱而已”。如此一来，公司就不必在美国缴纳可能高达百分之35的公司所得税。

避税之外，有人干脆逃税。据说，欧洲有个国家的人民，把逃税视为国民运动。在美国所做的一个调查显示，在25至29岁这个男性年龄组别中，只有百分之58的人认为，在报税时瞒报应税收入是错的。负责这个调查的人承认：“有关报告显示我们社会的道德水平实在不高。”墨西哥方面，根据估计，政府因人民逃税而损失百分之35的税收。

在一般情况下，人民明白赋税有其必要，都不介意缴纳自己的那一分。不过，凯撒提比略的名言似乎也有道理，那就是：“好牧人只会替羊群剪毛，不会剥它们的皮。”如果税制看来过于复杂，不公平，或者税负令你觉得有如杀鸡取卵，难以承受，那你该怎样面对纳税这件事呢？

［第15页的附栏］

不要轻举妄动！

一国有一国的税制，即使在一国之内，每处地方的所得税例都可能大有分别。既然如此，迁到一个税率较低的地方居住，是否值得考虑呢？可能是。但在迁居之前，要仔细想想。

例如，《经济合作与发展组织观察家》双月刊一篇文章提醒读者，基本所得税率的高低不是唯一要考虑的因素。文章说：“每个纳税人实际缴纳多少税款，也取决于各种各样的课税减免。”举例说，有些国家的所得税率虽然较低，政府允许的“基本宽免、课税扣减和应税收益减免额却较少”。结果，在这些国家，纳税人要纳的税还多于其他所得税率高、应税收益减免额却较大的国家。

美国有些州是没有州所得税的，若考虑搬到这些州居住，是否一定划算呢？《基普林格个人理财指南》对此不表认同。该刊说：“经我们研究过的多宗案例显示，没有征收所得税的州，会征收较高的财产税、销售税及其他税种，以填补所失。”

［第16页的附栏］

依法纳税

对许多人来说，赋税 是个很沉重的负担，令人不胜其烦。《警醒！》向一位税务顾问请教，他给我们以下实用建议。

“求教高明税务条例有时很复杂，纳税人遇到不明白的地方，求教高明是最好的，也非常重要。以不明白条例作为理由而不依法纳税，很少会被接纳。纳税人可能以为税务官员都跟他们对立，但在报税这件事上，税务官员往往能够提供简单清楚的指引。税务当局不想控告你逃税，他们宁可看见你正确地填写报税表。

“如果你的财务状况很复杂，不妨向税务顾问请教。但要小心！尽管税务顾问一般都忠诚为你服务，却也有不少是不可靠的。你的好友或跟你有商务往还的人可以给你介绍合适人选，你也要弄清楚有关人选是否信誉可靠。

“从速处理延迟递交报税表的惩罚会相当严厉。

“纪录整齐无论你使用哪种会计制度，要保持最新的会计纪录。这样，当要填写报税表时，你就毋须大费周章了。如果账目已经稽核，那是再好不过。

“诚诚实实你可能意图瞒天过海，或曲解税例。但税务官员都很机灵，一眼就看出你在玩什么把戏。所以，还是诚实一点好。

“不可抽身如你聘用的会计师或报税员提交不确实的资料，你仍然难逃责任。所以，要确保你的会计师按照你的意思办事。”

［第15页的图片］

很多国家都向烟草和酒类课以重税

［第16,17页的图片］

 税收用来提供各种我们或许视为理所当然的服务